成本精细化管理的创新路径与实践探索
——以冀中能源股份有限公司梧桐庄煤矿为例
煤矿开采属地下作业，受地质条件复杂、生产链条长、固定成本占比高、非生产性支出波动大等因素影响，成本可控性弱、管控难度大。推进成本精细化管理创新，是煤矿企业提质增效、增强核心竞争力、实现高质量发展的必然选择。
一、开展成本精细化管理创新研究的背景
冀中能源股份有限公司梧桐庄煤矿（以下简称“梧桐庄矿”）位于河北省磁县太行山东麓，是一座核定产能300 万吨/年的现代化矿井。主采二号煤为低灰、低硫、低磷、高挥发分、高发热量、高粘结度的优质肥煤，先后荣获“全国煤炭工业先进单位”“全国煤炭工业科技创新示范矿”等称号。
近年来，清洁能源快速发展，对煤炭行业质量、技术、工艺和环保提出更高要求，煤炭企业生产经营压力持续加大。在提质升级基础上，以管理创新降本增效，成为企业破局发展的关键路径。
梧桐庄矿长期实行全面成本核算，具备良好管理基础，但随着改革深化和信息化发展，传统管理模式短板日益凸显：一是费用全流程闭环管控不足；二是矿与基层单位成本管控联动不畅；三是信息化建设滞后，数据采集、分析不及时，人员专业能力不匹配；四是隐性成本发现不及时、考核追责不到位，难以支撑精准决策。
为此，矿决策层立足实际、主动对标集团“低成本战略”，全面启动成本精细化管理创新，着力构建系统化、科学化、规范化、具有本矿特色的成本管理体系。
二、梧桐庄矿实施成本精细化管理的路径和步骤
为实现降成本、优经营、提效益目标，梧桐庄矿坚持矿级统一领导，推动成本管理覆盖全流程、全要素、全岗位，重点构建成本责任、预算编制、过程分析、动态管控、考核激励“五大机制”，实现精准化、系统化、闭环式管理。
1.健全组织机构，明确层级管控职责
成立成本管理中心，统筹划定管控范围，统筹协调材料、设备、经营调度等部门，发挥集约化采购、供应优势，联动各区科、基层单位协同推进成本管理，形成“统一领导、分级负责、全员参与”的层级管控体系。
2.制定刚性制度，规范管控流程
牵头组织各专业区科、部室研讨制定《成本精细化管理制度》，作为刚性执行文件。制度明确工作原则、预算标准、分解下达、审批流程、责任考核五大核心流程，提出45 条成本管控刚性措施，覆盖生产经营各环节，实现流程标准化、管控规范化、考核有据化。
3.强化考核联动，激发全员管控动力
将成本精细化管理纳入绩效考核与激励体系，实行百分制考核。由经营管理相关部室组成联合检查组，开展过程监督、动态检查；以成本完成结果为依据，严格兑现奖惩，将成本管控与单位绩效、个人收入直接挂钩，充分调动全员降本增效的积极性、主动性。
4.加快信息化建设，实现预算动态管控
依托计算机、互联网、大数据、云计算等技术，完善OA 系统与成本管理数据库，实现新建项目预算报备、流程审批、成本动态监控线上化、透明化、可追溯。将所有生产经营活动、各类制造成本全部纳入月度预算集中管理，从严管控预算外支出，提升管控效率与精准度。
三、重点推进特定成本的精细化管控
除常规生产成本外，地质塌陷相关费用（简称“地塌费”）对矿井成本影响显著。梧桐庄矿将地塌费作为重点专项成本，实施全流程精细化管控。
1.地塌费的概念及构成
地塌费是因煤炭开采造成地表塌陷、土地损毁、建筑物损坏等产生的补偿、治理及管理费用，是企业履行生态环保责任、维护工农关系、保障群众权益的重要支出，主要包括三部分：
土地塌陷补偿费用：耕地、林地、建筑物等损毁补偿，含土地补偿、青苗补偿、附着物补偿、塌陷赔偿等。
塌陷区治理费用：土地复垦、排水设施、堤坝加固等生态修复与工程治理支出。
协调管理费用：现场勘查、评估测算、工农协调、手续办理等管理性支出。
2.地塌费项目精细化管控流程
由工农关系办公室牵头，技术、财务、企管、成本等部门协同，对危房改造、房屋扒缝排测、月台地面扒裂修复等项目实施全过程精细化管控。
项目立项与规划
坚持工农和谐、可持续发展原则，对危房改造、房屋扒缝排测、地面扒裂修复等项目科学规划、分类排序，确保项目合规、需求真实、轻重有序。
预算精准编制
依据项目规划，细化编制修复费、补偿费、改造费等预算，统筹兼顾企业与群众利益，确保资金合理、标准透明、依据充分。
房屋扒缝排测项目管控
现场勘查：技术科现场全面勘察、记录建筑物裂缝缺陷，建立“一户一图”档案，拍照留档、全程可查。
数据采集：实行裂缝编码管理，精准测量宽度、长度、深度，登记“一户一表”，动态更新数据，确保真实准确。
危房改造项目管控
过程管控：责任单位全过程监管，实行影像存档、施工日志制度，关键工序、重要节点专人旁站监督；成本管理中心建立管控台账，每月现场巡查，发现超预算、不合规施工立即停工整改。
竣工验收：验收全程执法记录仪录像，随机抽查影像资料，压实各部门监管责任，确保工程质量合格、费用合规合理。
月台地面扒裂项目管控
实行“集中勘查、联合调查、规范验收、签字确认”闭环管理：每周一由工农办牵头，相关部门联合现场调查，全程音视频记录；系统整理数据，形成含受损原因、现场情况、测算依据的调查报告；联合验收、签字确认，附图纸、照片等佐证资料，作为费用结算的精准依据。
四、废旧物资信息化处置管理程序
针对以往废旧物资处置粗放、效益流失等问题，梧桐庄矿建立制度化、信息化、公开化的闭环处置流程。
出台《梧桐庄煤矿废旧物资处置管理办法》，明晰成本管理中心、设备科等部门在废旧物资、报废设备管理中的职能分工；入驻河北再生资源智慧服务平台，完成企业认证、账户绑定，规范线上交易流程；履行处置审批手续，委托第三方评估估值，将物资种类、重量、起拍价、加价幅度、交货要求等信息线上公示7 天；组织公开竞价、开标，成交后统一安排交货、现场核磅、财务结算、规范开票，实现废旧物资处置公开、公平、公正、收益最大化。
五、成本精细化管理创新的研究结论
1.综合成本控制成效显著
成本精细化管理实施后，矿井吨煤成本下降43.14 元，降幅10.3%；2024 年总成本支出9.89 亿元，较2023 年节约成本1.12 亿元，降本增效成果突出。
2.员工成本意识与福利待遇同步提升
全员成本意识显著增强，“人人讲成本、事事算效益”的成本文化深入人心。矿井坚持“不减员工一分工资、不减员工一分福利”原则，在严控成本的同时保障职工待遇，有效提升了职工归属感、获得感与幸福感。
3.经济效益与社会效益双丰收
在行业整体承压背景下，矿井利润持续稳定在9.5 亿元以上，实现逆势稳增。同时，废旧物资资源化利用率提升、塌陷区治理力度加大、矿区生态环境持续改善，实现了经济、生态、社会效益协同提升。